WWW.DISS.SELUK.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА
(Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)

 

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 18 |

«Н.М. Лашкевич МЕЖДУНАРОДНАЯ ТОРГОВЛЯ Учебно-методический комплекс Минск 2010 УДК Л-32 Учебно-методический комплекс разработан м.э.н., старшим преподавателем ЧУО Института ...»

-- [ Страница 15 ] --

Характеристика аккредитивной формы расчетов Основное отличие аккредитивной формы расчетов от иных форм безналичных расчетов заключается в принятии банком твердого обязательства платить при наступлении определенных условий. В случае банковского перевода или расчетов по инкассо банки выступают лишь в роли посредников, а обязательство перед бенефициаром несет клиент-плательщик.

Выдаваемое по аккредитиву обязательство обладает следующими свойствами.

Во-первых, данное обязательство является независимым, т.е. не зависит от отношений банка-эмитента и приказодателя, банка-эмитента и исполняющего (авизующего, рамбурсирующего) банка, а также от основного договора, заключенного между приказодателем и бенефициаром. Принцип автономности аккредитива является общепризнанным и закреплен в ст. 3, 4 UCP. В Республике Беларусь данный принцип отражен в отдельных статьях БК.

Во-вторых, обязательство является документарным или условным, т.е. зависит от представления документов и их проверки по внешним признакам на предмет их соответствия условиям аккредитива. При наличии каких-либо расхождений и своевременного уведомления о них стороны, от которой получены документы, обязательство банка платить аннулируется.

В-третьих, обязательство является безотзывным (т.е. не может быть отменено или изменено без согласия бенефициара), если иное не установлено в тексте аккредитива. Данная норма закреплена в законодательстве большинства стран, в том числе и в законодательстве Республики Беларусь, а также в UCP 500. Следует, однако, отметить, что Гражданский кодекс Российской Федерации, а также UCP предыдущих редакций МТП исходят из презумпции отзывности аккредитива. Отзывные аккредитивы практически не применяются, поскольку не представляют больших гарантий для бенефициара. Их использование целесообразно лишь в случае наличия достаточной степени доверия между партнерами по основной сделке и возможности экономии средств на открытии такого аккредитива (комиссии банка за совершение операций по отзывному аккредитиву могут быть значительно меньше1 ).

Порядок совершения операций по расчетам в форме аккредитива В процессе совершения операций по расчетам в форме аккредитива условно (вариантов может быть несколько) можно выделить несколько этапов (рис. 1):





1. Заключение основного договора.

2. Представление заявления на аккредитив в банк-эмитент.

2*. Предоставление банку денежных средств для исполнения аккредитива (может осуществляться не только в момент открытия аккредитива).

3. Открытие аккредитива и авизование его бенефициару.

4. Отгрузка товара.

5. Представление документов в исполняющий банк и их проверка.

5*. Направление документов в банк-эмитент.

6. Осуществление расчетов по аккредитиву.

7. Выдача документов приказодателю и закрытие аккредитива.

Заключение основного договора Условия будущего аккредитива должны быть оговорены с торговым партнером еще на стадии заключения основного договора и отражены в нем. Учитывая относительную сложность проведения операций по аккредитивам, клиентам на данном этапе целесообразно проконсультироваться у обслуживающего их банка или иных компетентных служб относительно отдельных условий аккредитива.

Следует отметить, что аккредитив больше выгоден экспортеру, нежели импортеру, и его следует рассматривать в большей степени как инструмент обеспечения интересов экспортера. Поэтому экспортеру принадлежит инициатива в определении условий будущего аккредитива. При определении таких условий экспортер должен обратить внимание на следующие основные моменты:

• Аккредитив должен быть безотзывным.

При наличии сомнения в кредитоспособности банка-эмитента, а также при наличии экономического или политического риска экспортер должен предусмотреть открытие аккредитива, подтвержденного банком, находящимся в стране бенефициара, или первоклассным банком другой страны. Неблагоприятные условия на рынке страны (например, снижение емкости рынка), могут послужить основанием для того, чтобы экспортер запросил подтверждения аккредитива, который обычно не подтверждается.

• При подтверждении аккредитива подтверждающий банк на основании просьбы (полномочий) банка-эмитента принимает наряду с банком-эмитентом обязательство перед бенефициаром о платеже, акцепте или негоциации при выполнении бенефициаром условий аккредитива. Подтвердить банк может только безотзывный аккредитив.

• Экспортер должен убедиться в возможности вовремя предоставить документы, оформленные в соответствии с условиями аккредитива.

• Поскольку по аккредитиву платеж обеспечивается дополнительно обязательством банка, экспортер может рассмотреть вопрос о предоставлении импортеру коммерческого кредита путем открытия аккредитива с отсрочкой платежа, например, 60 дней с даты отгрузки.

В целом в целях предотвращения каких-либо разногласий в дальнейшем рекомендуется направить зарубежному партнеру инструкции (можно в качестве приложения к основному договору), в которых предусмотреть основные условия открытия будущего аккредитива.

В свою очередь импортер должен особое внимание уделить условиям о представлении документов, которые свидетельствовали бы об исполнении экспортером своих обязательств. Как правило, для этой цели требуется представление следующих документов:





• счета-фактуры (коммерческого счета), содержащего описание то вара (услуг), включая его количество и стоимость;

• транспортного документа, свидетельствующего об отгрузке товара;

• сертификата, удостоверяющего место происхождения и место изготовления товара;

• сертификата, свидетельствующего о страховании товара на время перевозки.

Данный перечень документов не полный и формируется в зависимости от специфики товара, правил и обычаев страны бенефициара и других особенностей торговой сделки.

Следует отметить, что в соответствии с нормами белорусского законодательства аккредитив, открываемый для расчетов за товары, должен обязательно предусматривать представление транспортного документа, свидетельствующего об отправке товара, или документа, подтверждающего приемку-передачу товара в оговоренном пункте, а при поставках на условиях CIP и CIF - также и страховых документов.

Помимо этого, импортер, как правило, берет инициативу при определении срока действия будущего аккредитива, последней даты отгрузки, а также периода, в течение которого документы должны быть представлены (исчисляется от даты отгрузки; по умолчанию равен 21 дню).

Предъявление в банк заявления на аккредитив Отношения между приказодателем и банком-эмитентом регулируются заключаемыми между ними договорами, а также национальным законодательством.

UCP данные отношения не затрагивает.

Для открытия аккредитива приказодатель представляет в банк заявление на аккредитив, а также документы, необходимые в соответствии с законодательством для выполнения банком функций агентов валютного контроля: договоры, паспорта сделок, лицензии и т.п.

Получив от приказодателя документы на открытие аккредитива, банк проверяет возможность выставления аккредитива банком на предлагаемых условиях, а также то, что данные условия не противоречат законодательству. Банк должен препятствовать практике включения в аккредитив излишних требований для бенефи циара, что иногда делается с тем, чтобы в случае их невыполнения у приказодателя было право отказаться от платежа по аккредитиву. В случае указания в заявлении «недокументарных» условий ответственность банка состоит в информировании о них приказодателя с тем, чтобы последний смог переоформить их в документарные требования (в соответствии со ст. 13 UCP банки рассматривают такие условия как неуказанные и не принимают их во внимание).

Перед открытием аккредитива банк-эмитент вправе потребовать от приказодателя предварительного перечисления (предоставления права списания банком) денежных средств в сумме аккредитива или предоставления иного обеспечения исполнения обязательств. В случае непредставления соответствующего обеспечения банк-эмитент вправе отказать приказодателю в открытии аккредитива.

Свидетельством о принятии банком-эмитентом заявления на аккредитив к исполнению является, как правило, выдача банком второго экземпляра заявления на аккредитив, подписанного уполномоченным работником банка.

Открытие аккредитива и авизование его бенефициару В белорусском законодательстве точно не указан момент, с которого аккредитив считается выставленным. Вместе с тем, исходя из сущности аккредитива, можно определить, что обязательство банка-эмитента возникает с момента передачи сообщения об открытии аккредитива авизующему банку или бенефициару. В Международной практике резервных обязательств (публикация МТП № 590, редакция 1998 г.) также содержится схожая норма (п. 2.03): «резервное обязательство считается выставленным с момента, когда оно оказывается вне контроля эмитента, если только в нем ясно не указано, что в этом случае оно не является «выставленным» («issued») или «реализуемым» («enforceable»)».

Сообщение об открытии аккредитива отправляется банком-эмитентом авизующему банку, как правило, с использованием телетрансмиссионных средств (посредством системы S.W.I.F.T. или телекса) либо, что случается гораздо реже, по почте. При направлении сообщения по почте авизующему банку направляются два экземпляра аккредитива - авизо для бенефициара и авизо для авизующего банка.

С момента открытия безотзывного аккредитива банк-эмитент несет по нему твердое обязательство перед бенефициаром. Для изменения условий такого аккредитива или его отмены необходимо согласие бенефициара и подтверждающего банка, если таковой имеется, поскольку подтверждающий банк выдает свое независи мое обязательство перед бенефициаром.

Для изменения условий аккредитива или его отмены приказодатель представляет в банк соответствующее заявление, в котором должны быть точно указаны предлагаемые изменения или причины досрочной отмены. Если приказодатель располагает документом (письмо, факсимильное сообщение и др.) о согласии бенефициара на изменение или отмену безотзывного аккредитива, то его следует приложить к заявлению. Следует обратить внимание, что банк-эмитент вправе (но не обязан) отказать приказодателю в исполнении заявления об изменении условий безотзывного аккредитива или его отмене, если приказодатель не подтвердил согласие бенефициара на такие изменения или отмену.

Банк бенефициара, получив сообщение от банка-корреспондента об открытии аккредитива, проверяет по внешним признакам подлинность аккредитива путем проверки соответствия подписей или тестирующего ключа имеющимся у банка образцам подписей или тестирующим ключам и передает экземпляр аккредитива (копию телетрансмиссионного сообщения) бенефициару е возможными рекомендациями.

Авизующий банк может направить бенефициару предварительное уведомление об аккредитиве или изменений к нему в порядке информации без какой-либо ответственности со стороны банка. Это происходит в случаях, если:

• телетрансмиссионное сообщение не является рабочим аккредитивом (аккредитив считается нерабочим, если в его текст включены слова: «подробности следуют» («full details to follow»). В таком случае авизование производится только по получении рабочего аккредитива;

• есть сомнения в подлинности аккредитива или изменений к нему.В таком случае авизующий банк запрашивает подтверждение подлинности документа у банкакорреспондента;

• авизующий банк отказывается от подтверждения аккредитива или изменений к нему, а в инструкциях банка-эмитента содержится запрет на авизование без подтверждения. Предварительное уведомление в таком случае направляется в порядке информации с указанием причины, по которой банк не может авизовать аккредитив или изменение нему;

• аккредитив содержит условие, что он должен быть подтвержден другим банком, а подтверждение в авизующий банк еще не поступило. При этом в уведомлении указывается, что по получении подтверждения бенефициар будет извещен об этом дополнительно;

• полученные банком инструкции об авизовании, подтверждении или изменении аккредитива неполны или неясны. При этом авизующий банк сообщает об этом банку, от которого получены данные инструкции.

Получение аккредитива и отгрузка товара Отгрузка товара должна производиться экспортером только после открытия в его пользу аккредитива. Получив соответствующие документы от авизующего банка, бенефициар должен тщательно проверить соответствие аккредитива условиям основного договора и убедиться, что аккредитив не содержит каких-либо неприемлемых для него условий. Особенно следует обратить внимание на следующие моменты: является ли аккредитив безотзывным; каким банком он открыт; способ исполнения аккредитива (платеж по предъявлении, акцепт или др.); каким банком исполняется аккредитив; правильно ли указаны наименование бенефициара и его адрес, сумма аккредитива и описание товара; соответствует ли перечень документов, их характеристика имеющемуся их описанию в основном договоре и др.

В случае возникновения возражений на принятие аккредитива или изменений к нему (несоответствие аккредитива условиям, оговоренным с покупателем, невозможность выполнения отдельных положений аккредитива и др.) бенефициар в течение двух банковских дней должен сообщить авизующему банку свои замечания, которые затем передаются банку-эмитенту. Одновременно в случае отказа от принятия аккредитива бенефициар направляет приказодателю требование об изменении условий аккредитива.

Следует отметить, что банк-эмитент становится безотзывно обязанным по выданному им изменению с момента выдачи такого изменения (ст. 9 UCP). Вместе с тем условия первоначального аккредитива остаются в силе до тех пор, пока бенефициар не сообщит о принятии им изменения банку, который авизовал такое изменение. Бенефициар должен дать уведомление о принятии или об отказе принять изменение. Если бенефициар не делает такого уведомления, то само по себе представление документов, соответствующих условиям аккредитива и еще не принятому изменению, будет рассматриваться как уведомление о принятии бенефициа ром такого изменения, и с этого момента аккредитив будет считаться измененным.

Представление документов в исполняющий банк и их проверка Для направления документов по аккредитиву в исполняющий банк бенефициар представляет документы в обслуживающий его банк или банк, авизовавший ему аккредитив (в большинстве случаев они совпадают в одном лице). Такое требование отсутствует в UCP, но содержится в Инструкции № 67. Цель указанной нормы предотвращение представления документов ненадлежащим бенефициаром. Следует учитывать, что банк не несет ответственности за подлинность представленных документов и в случае оплаты поддельных документов, представленных напрямую в исполняющий банк, весь риск ложится на приказодателя.

Документы должны быть представлены в банк бенефициара (авизующий банк) с учетом сроков, необходимых для их пересылки в исполняющий банк. В противном случае может возникнуть основание для неисполнения аккредитива по причине истечения срока для представления документов.

Для исполнения аккредитива исполняющий банк осуществляет проверку документов на предмет соответствия их по внешним признакам условиям аккредитива.

Для этого банк проверяет:

• соблюдение установленных в аккредитиве сроков (срок представления документов в исполняющий банк, срок от даты выдачи транспортного документа до его представления в банк, сроки, предусмотренные для отгрузок товара);

• комплектность документов (представление необходимых оригиналов и копий документов);

• соответствие содержания документов условиям аккредитива;

• по внешнему виду правильность оформления каждого документа.

Кроме того, при приеме документов или принятии решения об отказе в их приеме уполномоченный работник банка руководствуется соответствующими положениями UCP. Исключение составляют лишь случаи, когда аккредитив прямо предусматривает, какого характера и с какими оговорками документы должны быть представлены. Срок проверки документов - семь дней.

Рассмотрим, какие должны быть действия исполняющего банка и экспортера при обнаружении расхождений. В первую очередь банк должен незамедлительно сообщить бенефициару обо всех расхождениях и попросить его переоформить документы, если это возможно, либо представить инструкции по поводу докумен тов с расхождениями. Данное сообщение должно быть направлено исполняющим банком бенефициару не позднее седьмого банковского дня после дня представления документов. В нем должно быть указано, держит ли банк документы у себя в распоряжении бенефициара либо возвращает их ему.

Если же переоформление документов с расхождениями по каким-либо причинам невозможно, а также в случае истечения сроков для представления документов экспортер может:

а) незамедлительно связаться с приказодателем с просьбой дать инструкции банку-эмитенту об изменении условий аккредитива (продлить сроки или изменить другие условия);

б) просить исполняющий банк получить разрешение на осуществление платежа против документов с расхождениями. В таком случае исполняющий банк связывается с банком-эмитентом (обычно по S.W.I.F.T.), сообщает ему о расхождениях и просит обратиться к приказодателю, чтобы получить от последнего разрешение на исполнение аккредитива, несмотря на наличие расхождений в документах. В целях ускорения платежа экспортеру следует самостоятельно связаться со своим партнером по сделке и объяснить причины произошедшего. Как правило, приказодатель принимает (акцептует) незначительные расхождения, если они не касаются количества, качества и видов товаров, не затрагивают стоимостные показатели, не свидетельствуют об отсутствии документа, необходимого для прохождения таможенных процедур и получения товара;

в) поручить исполняющему банку направить документы в банк-эмитент без оплаты для их акцепта (on «approval» basis) приказодателем (рекомендуется);

г) поручить исполняющему банку отправить документы на инкассо.

Поскольку в таком случае экспортер теряет преимущества, которые дают ему расчеты в форме аккредитива, данный вариант на практике используется крайне редко;

д) просить исполняющий банк совершить условный (с оговоркой) платеж, акцепт или учет (негоциацию) под гарантию возврата бенефициаром выплаченной суммы и процентов по ней в случае отказа банка-эмитента (подтверждающего банка) от документов с расхождениями. Взаимные права и обязанности исполняющего банка и бенефициара в таком случае оговариваются в договоре, заключаемом между ними.

Осуществление расчетов по аккредитиву Исполняющий банк имеет право требовать возмещения от банка-эмитента выплаченных по аккредитиву денежных средств в случае, если документы были представлены в соответствии с условиями аккредитива. Однако часто денежные средства для исполнения аккредитива представляются исполняющему банку заранее, до осуществления платежа по нему. В обоих случаях предоставление исполняющему банку денежных средств по аккредитиву носит название1 «рамбурсирование».

Рамбурсирование (англ. «reimburse» - покрывать, возмещать) может производиться как непосредственно банком-эмитентом (такой процесс рамбурсирования называется простым рамбурсом), так и банком, не участвующим в аккредитиве, который называется рамбурсирующим банком (такой процесс рамбурсирования называется межбанковским рамбурсом).

Рамбурсирующий банк не имеет никакого отношения к товарно-транспортным и иным документам по аккредитиву, поскольку они ему не представляются. Он действует на основании инструкций банка-эмитента и осуществляет платеж по рамбурсному требованию исполняющего банка. Обычно рамбурсирующим банком является банк, в котором открыты корреспондентские счета банка-эмитента и исполняющего банка. В таком случае при представлении в рамбурсирующий банк рамбурсного требования, не противоречащего рамбурсным инструкциям банка-эмитента, рамбурсирующий банк дебетует корреспондентский счет банка-эмитента и кредитует корреспондентский счет исполняющего банка.

При проведении операций, связанных с межбанковскими рамбурсами, могут применяться Унифицированные правила для межбанковских рамбурсов по документарным аккредитивам (публикация МТП № 525, редакция 1996 г.) для чего в тексте рамбурсных инструкций и аккредитивов должна быть сделана соответствующая оговорка. При авизовании аккредитивов и рамбурсных инструкций по системе S.W.I.F.T. в соответствующих форматах 7-й категории указанные правила применяются без специальных оговорок, если только в тексте сообщения не сказано об ином.

Исполнение аккредитива осуществляется банком следующими способами: путем платежа по предъявлению, путем платежа с рассрочкой, акцепта и оплаты переводного векселя (акцептные аккредитивы) или негоциации. Причем посредством негоциации аккредитив может быть исполнен только исполняющим банком.

В случае аккредитива, предусматривающего платеж по предъявлению, платеж в пользу бенефициара осуществляется исполняющим банком после проверки документов. Возможна ситуация, когда платеж происходит с отсрочкой даты валютирования на несколько дней, в течение которых исполняющий банк ожидает получение рамбурсирования.

В случае аккредитива с отсрочкой платежа или акцептных аккредитивов исполняющий банк после проверки документов принимает на себя обязательство осуществить платеж в определенный срок в будущем (срок, указанный в переводном векселе). Такие аккредитивы представляют собой инструмент финансирования для импортера. До наступления срока платежа в таких случаях импортер получает возможность, например, реализовать часть товара и частично или полностью за счет полученной выручки оплатить расходы по аккредитиву.

Под негоциацией (от англ. «negoatiate» - продавать, реализовать) понимается оплата стоимости (покупка) переводного векселя и (или) документов по аккредитиву банком, уполномоченным на негоциацию. Можно выделить следующие основные свойства негоциации. Во-первых, бенефициар получает возможность заранее получить платеж в уменьшенной сумме (от суммы аккредитива вычитаются так называемые транзитные проценты — transit I interest). Во-вторых, негоциация рассматривается как соглашение и между негоциирующим банком и бенефициаром. Решение исполняющего банка произвести негоциацию зависит как от отношений банка с бенефициаром, так и от его отношений с банком-эмитентом (например, наличие рамбурсного обязательства первоклассного банка способствует принятию положительного решения).

В зависимости от времени получения исполняющим банком возмещения от банка-эмитента негоциация может быть по предъявлении (at sight) или временной (at term). При проведении негоциации по предъявлении банк-эмитент должен предоставить средства исполняющему банку, как только банк-эмитент проверил документы на предмет их соответствия условиям аккредитива. При временной негоциации платеж исполняющему банку производится после проверки документов на определенную дату (maturity date), определяемую условиями аккредитива. Таким образом, в обоих случаях может быть осуществлен немедленный платеж за счет средств исполняющего банка (разница лишь во времени проведения окончательных расчетов между исполняющим банком и банком-эмитентом). На практике, однако, в большинстве случаев платеж по аккредитиву, предусматривающему негоциа цию, исполняющий банк совершает только после получения рамбурсирования.

В некоторых странах возможность негоциации может законодательно быть ограничена. Так, например, в белорусском валютном законодательстве содержится требование об обеспечении экспортерами в полном объеме поступления денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) на свой счет в уполномочен ном банке.

Таким образом, транзитные проценты (дисконт) не могут взиматься банком в момент негоциации документов (учета векселя), и поэтому комиссия за проведение операции должна быть впоследствии списана банком со счета экспортера или перечислена им самостоятельно.

Следует отметить, что в силу устоявшейся местной практики для некоторых банков термин «негоциация» может иметь другое значение. Так, некоторые банки дальневосточного региона под негоциацией понимают осуществление платежа в полной сумме после осуществления проверки документов на определенную дату, а некоторые - возможность представления документов в любой банк в дополнение к исполняющему банку. Указанные особенности следует принимать во внимание при проведении операций по международным аккредитивам.

Передача документов приказодателю и закрытие аккредитива Закрытие аккредитива в банке-эмитенте происходит после осуществления последнего платежа по аккредитиву (предоставления рамбурсирования) и получения необходимых в соответствии с условиями аккредитива документов.

В случае непредставления в банк-эмитент документов по аккредитиву закрытие аккредитива осуществляется более поздней датой. При ее исчислении следует учитывать время, необходимое для почтовой пересылки документов от исполняющего банка до банка-эмитента, а также время (обычно до 10 дней), в течение которого возможно ожидать представление заявления приказодателя о пролонгации аккредитива.

Отдельные виды аккредитивов В международной практике встречаются такие разновидности аккредитивов, как переводный аккредитив, встречный аккредитив, аккредитив с красной оговоркой, револьверный аккредитив и резервный аккредитив.

Под переводным аккредитивом (transferable) понимается аккредитив, по которому бенефициар (первый бенефициар) может просить исполняющий банк («переводящий банк») о том, чтобы аккредитивом мог пользоваться полностью или частично один или несколько бенефициаров (второй(ые) бенефициар(ы)). Для того чтобы аккредитив можно было перевести, он должен быть четко определен банком эмитентом как переводный. При этом он может быть переведен только один раз, если иное не предусмотрено в тексте аккредитива.

Переводный аккредитив встречается, как правило, в транзитной торговле (посреднической деятельности). При использовании переводного аккредитива торговый посредник имеет возможность передать свое право на получение части средств по аккредитиву какому-либо поставщику и тем самым осуществить сделку с ограниченным использованием собственных финансовых ресурсов.

Первый бенефициар (торговый посредник) может просить банк перевести аккредитив только на условиях, указанных в первоначальном аккредитиве, за исключением суммы аккредитива, цены за единицу товара, даты истечения срока, последней даты для представления документов после даты отгрузки, периода отгрузки, которые (все или каждое условие отдельно) могут быть уменьшены или сокращены. К тому же он имеет право заменить счет-фактуру, выставленный иным бенефициаром (поставщиком), собственным счетом, увеличенным на торговую маржу. Таким образом, торговый посредник может иметь гарантию сохранения от конечного покупателя каких-либо сведений о его прибыльной марже. Кроме того, торговый посредник может потребовать от поставщика оформления документов таким образом, чтобы они не позволяли идентифицировать поставщика. На практике, однако, не всегда возможно скрыть от покупателя наименование поставщика.

Использование переводного аккредитива в силу, как правило, ограничений в валютном законодательстве не всегда может оказаться возможным! В ряде случаев в качестве альтернативы переводному аккредитиву можно использовать компенсационный аккредитив (встречный, back to back). Выставленный в пользу посредника аккредитив не переводится, а служит в качестве обеспечения для выдачи нового (компенсационного) аккредитива в пользу поставщика. При этом торговый посредник и его банк в отличие от переводного аккредитива несут полную ответствен ность по оплате компенсационного аккредитива независимо от того, получен ли платеж по первому аккредитиву. Учитывая возникающие при этом риски, банки не охотно идут на использование такой схемы финансирования внешнеторговой сделки.

Аккредитив с красной оговоркой предполагает наличие среди его условий специальной оговорки, согласно которой банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платеж на оговоренную сумму бенефициару до представления им всех документов по аккредитиву (до отгрузки товара или оказа ния услуг). Такая оговорка включается в аккредитив по требованию приказодателя.

Учитывая рискованность сделки, такой авансовый платеж целесообразно совершать при наличии у приказодателя банковской гарантии возврата авансового платежа либо банковской гарантии надлежащего исполнения договора.

Под резервным аккредитивом (аккредитив stand-by) понимается аккредитив, по которому банк выдает независимое обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по простому требованию (заявлению) или по требованию с представлением соответствующих условиям аккредитива документов, указывающих, что платеж причитается вследствие неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо события.

Резервный аккредитив является инструментом, аналогичным по своей сути банковской гарантии. Он возник и широко применяется особенно в США, где заменяет банковскую гарантию. В отличие от обычного аккредитива резервный аккредитив открывается не для осуществления расчетов. Он используется лишь как инструмент, гарантирующий выполнение обязательств (осуществление платежей, поставку товаров, оказание услуг) перед бенефициаром данного аккредитива. Резервный аккредитив, как правило, подчиняется UCP или Международной практике резервных обязательств (ISP 98).

При осуществлении частичных поставок товара и частичных платежей аккредитив может предусматривать автоматическое восстановление суммы аккредитива (квоты) без внесения изменений в его условия, о чем делается специальная оговорка. Аккредитив с такой оговоркой считается револьверным.

Квота может восстанавливаться сразу после каждой выплаты по аккредитиву либо с определенной периодичностью в пределах установленной общей суммы лимита и срока для представления документов по аккредитиву.

Револьверный аккредитив с указанной периодичностью использования квоты (платеж один раз в месяц, один раз в квартал и др.) может быть кумулятивным или некумулятивным. Если аккредитив обозначен как кумулятивный, то квота, не использованная в течение какого-либо периода, переносится на следующий период и может быть использована дополнительно к квоте следующего периода. Квота, не использованная в течение указанного в некумулятивном аккредитиве периода, на следующий период не переносится.

Международные тенденции в области аккредитивных расчетов Автоматизация и централизация Развитие информационных технологий постепенно меняет традиционный стиль ведения бизнеса. Автоматизация операций в банке позволяет экономить ресурсы и ускорять процесс совершения сделок. Так, заявление на аккредитив может передаваться в банк в электронном виде, где оно может после рассмотрения трансформироваться в сообщение формата S.W.I.F.T. Автоматически могут исчисляться комиссии, составляться отчеты, формироваться архивы и др.

Иногда банк (филиал) передает ряд функций, которые не являются ключевыми для него, более специализированному поставщику услуг. Тем самым происходит более рациональное и эффективное использование опыта и ресурсов. В качестве примера можно привести компанию China Systems (www.chinasystems-eu.com), которая предлагает готовые решения в области автоматизации и централизации деятельности по проведению документарных операций.

«Электронные» аккредитивы Осознание преимуществ электронного бизнеса, решение вопросов безопасности и создание правового поля для использования электронно-цифровой подписи и электронных документов способствует постепенному отказу от повсеместного использования бумажных документов.

В целях урегулирования вопросов применения в аккредитивных расчетах электронных эквивалентов бумажных документов в ноябре 2001 г. МТП утвердила документ под названием «Приложение к Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов по электронному представлению документов» (eUCP).

Данный документ, содержащий 12 статей, вступил в силу июне 2002 г. В нем даются определения и правила, которые позволяют применять терминологию UCP и совершать операции по аккредитиву с применением электронных документов в рамках UCP.

Однако в настоящее время банки не готовы работать с аккредитивами, предполагающими представление документов в электронном виде. Использование электронных документов сегодня скорее исключение, чем практика. Предполагается, что и в ближайшее время, по крайней мере, десятилетие традиционные аккредитивы, предусматривающие представление бумажных документов, будут прочно удерживать лидирующие позиции.

Еще одна инициатива МТП связана со стремлением снизить процент представлений документов с расхождениями, а также количество разбирательств, связанных с наличием незначительных расхождений в документах и применением местных обычаев. С этой целью был разработан документ «Международная общепринятая банковская практика проверки документов по аккредитивам» (ISBP), который был утвержден на заседании Банковской комиссии МТП 30-31 октября 2002 г.

По своей сути ISBP представляют собой отражение в одном документе существующей в международной сфере банковской практики по проверке документов.

Для применения ISBP нет необходимости в тексте аккредитива ссылаться на данный документ, поскольку ссылка на применение общепринятой международной банковской практики при проверке документов по внешним признакам на их соответствие условиям аккредитива содержится в ст. 13(а) UCP.

Несмотря на отсутствие полного одобрения банками ISBP ввиду его большого объема (более чем в два раза превышает раздел в UCP 500, касающийся проверки документов) и несогласия с отдельными его положениями, в целом документ должен позитивно повлиять на совершение операций по аккредитивам, особенно в долгосрочно перспективе.

Специалистам банков следует тщательно изучить положения ISBP с тем, чтобы обеспечить грамотный и единый подход к вопросам проверки документов. В случаях, когда практика банка отличается от ISBP, рекомендуется в тексте аккредитива делать соответствующие указания.

Также целесообразно ознакомиться с данной публикацией МТП импортерам (для правильного указания в заявлении на открытие аккредитива требований к документам) и экспортерам (с тем, чтобы избежать ошибок при составлении документов).

Каждый договор в международной торговле содержит условие о порядке оплаты покупной цены, которое включает в себя следующие основные элементы: время, способ, место и валюту платежа. Различные варианты и модификации данных элементов порождают ту или иную форму оплаты цены товара.

Коммерческая практика выработала типовые формы оплаты, с помощью которых происходит примирение противоречивых экономических интересов при осуществлении международной торговли. Продавец стремится получить деньги за проданные товары как можно быстрее, но если транспортные документы являются товарораспорядительными, то он стремится сохранить их до получения платежа или, по крайней мере, убедиться, что его предложение принято. Покупатель же заинтересован в том, чтобы отсрочить оплату товаров до момента, когда документы, особенно товарораспорядительные, выходят из-под контроля продавца. Для примирения конфликтующих интересов необходимо посредничество банка (или банков).

Одной из форм оплаты при посредничестве банков является инкассо. Что же такое инкассо, как исторически оно возникло?

Инкассо как форма обеспечения исполнения обязательств возникло при осуществлении внешнеторговых операций. Продавец и покупатель договорились о поставке товара. При заключении договора могли возникнуть следующие формы оплаты покупной цены:

• покупатель сразу оплачивает товар, после чего идет его поставка;

• оплата покупной цены идет после отгрузки товара. В данном случае у продавца могут возникнуть сомнения в том, что покупатель окажется добросовестным и оплатит товар. Тогда продавец не отдает транспортные документы сразу после отгрузки, а передает только после их оплаты продавцом либо после акцепта или оплаты векселя. Возникает вопрос: кто передаст документы или вексель для акцепта и оплаты покупателю (так как покупателя и продавца при внешнеторговых операциях может разделять большое расстояние)? Продавец может поручить передать документы своему филиалу, представителю или банку (прямое инкассо) в стране покупателя. Если филиала или представителя в стране покупателя не существует, тогда продавец просит свой банк выполнить эту задачу. В данном случае будет осуществляться инкассо.

Таким образом, инкассо можно определить как совокупность операций, совершаемых банком, по передаче документов с целью получения платежа или акцепта или передаче документов на других условиях.

Унифицированные Правила по инкассо № Банковская практика по вопросам осуществления инкассо стандартизирована в Унифицированных правилах по инкассо Международной торговой палаты в редакции 1995 г., публикация № 522 (далее — Унифицированные правила). Данные правила применяются в том случае, если в инкассовых инструкциях об этом сделана специальная оговорка. Унифицированные правила определяют основных участников и основные виды инкассо, права, обязанности и способы извещения сторон при осуществлении инкассо, а также другие моменты при проведении данной операции.

Основные участники инкассо Основными участниками инкассо являются:

• принципал - лицо, которое дает поручение банку произвести инкассо. Как правило, принципалом является продавец товара (подрядчик, исполнитель при выполнении работ или по оказанию услуг);

• банк-ремитент - банк, которому принципал дает поручение произвести инкассо. Как правило, банк-ремитент является банком, в котором обслуживается принципал;

• инкассирующий банк - любой банк, не являющийся банком-ремитентом, участвующий в инкассо. При осуществлении инкассо может быть несколько инкассирующих банков. Их количество зависит от местонахождения сторон, а также от разветвленности корреспондентской сети банка-ремитента и инкассирующего банка;

• представляющий банк - инкассирующий банк, осуществляющий представление плательщику. Представление в данном случае есть процедура, в соответствии с которой представляющий банк согласно полученным им инструкциям передает документы плательщику. Как правило, представляющий банк - это банк, обслуживающий покупателя;

• плательщик - лицо, которое должно совершить платеж или акцептовать и оплатить вексель против представленных документов. Как правило, плательщиком является покупатель товара (заказчик работ или услуг).

Инкассо - это есть операции с документами. Виды инкассо различают в зависимости от того, какие документы передает в банк принципал. Во внешнеторговой деятельности различают коммерческие и финансовые документы. К финансовым документам относятся переводные векселя, простые векселя, чеки, платежные расписки и иные документы, используемые для получения платежа. К коммерческим документам относятся счета, транспортные документы, документы о праве собственности, товарораспорядительные и иные документы, подтверждающие основание платежа или акцепта и не являющиеся финансовыми.

Исходя из Унифицированных правил и сложившейся международной практики различают два вида инкассо:

• «чистое» инкассо - это инкассо только финансовых документов, не сопровождаемых коммерческими;

• документарное инкассо - это инкассо:

- финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами:

- коммерческих документов без финансовых документов.

Формы осуществления инкассо Принципал, обращаясь в банк-ремитент, с просьбой передачи документов плательщику и выдавая инструкции банку-ремитенту, делает это с определенной целью. В зависимости от целей, которые преследует принципал, обращаясь в банк, можно условно выделить следующие формы инкассо:

• получение платежа. Под такой формой инкассо понимается представление финансовых документов для получения платежа денежными средствами.

Представляющий банк в данном случае передает финансовые документы плательщику с целью получения от него платежа по переданным документам;

• акцепт переводного векселя. Под инкассо путем акцепта переводного векселя понимается передача представляющим банком переводного векселя плательщику с целью его акцепта последним;

• выдача коммерческих документов против платежа (documents against payment - D/P). При данной форме инкассо представляющий банк передает коммерческие документы (могут сопровождаться финансовыми документами) плательщику только после осуществления последним платежа денежными средствами.

При осуществлении инкассо D/P с коммерческими документами не может одновременно находиться переводной вексель с отсроченной датой платежа. Если такое все-таки произошло, то в соответствии с Унифицированными правилами представляющий банк будет действовать в соответствии с инструкциями принципала, т.е. передаст документы только после получения платежа от плательщика;

• выдача коммерческих документов против акцепта переводного векселя (documents against accept - D/A). Под данной формой понимается инкассо, при котором представляющий банк передает коммерческие документы плательщику только после акцепта последним переводного векселя;

• выдача документов на других условиях. В данном случае документы будут переданы представляющим банком плательщику только после выполнения им условий принципала, указанным в платежной инструкции.

В соответствии с Унифицированными правилами, в случае, если принципал не указал в своей платежной инструкции конкретную цель передачи документов плательщику, представляющий банк передаст документы плательщику только после получения от последнего платежа денежными средствами.

Этапы расчетов по инкассо Инкассо можно условно разделить на ряд следующих этапов:

• оформление инкассового поручения принципалом и передача его в банкремитент;

• передача инкассового поручения банком-ремитентом инкассирующему банку:

а) инкассирующий банк не является представляющим;

б) инкассирующий банк является представляющим;

• исполнение инкассового поручения представляющим банком;

• исполнение инкассового поручения плательщиком:

а) оплата документов путем представления платежного поручения;

б) частичная оплата;

в) акцепт переводного векселя;

г) неоплата или неакцепт (представление мотивированного уведомления).

Оформление инкассового поручения принципалом и передача его в банкремитент. Данный этап начинается после передачи принципалом товара перевозчику и получения коммерческих документов от транспортной организации. В соответствии с Унифицированными правилами все документы, направляемые на инкассо, должны сопровождаться инкассовым поручением.

Инкассовое поручение обязательно должно содержать следующие данные:

• сведения о принципале (наименование, адрес и другие необходимые реквизиты);

• сведения о плательщике, место, в котором должно быть сделано представление (если оно отлично от адреса плательщика);

• сведения о представляющем банке, в случае если его выбирает принципал.

Принципал может и не знать, какой банк будет делать представлении плательщику. В данном случае выбор представляющего банка делает банк-ремитент по своему усмотрению;

• перечень прилагаемых документов с указанием количества листов каждого документа;

• сумма и валюта платежа.

Инкассовое поручение должно содержать полные и точные инструкции, касающиеся выполнения инкассо. Банк-ремитент не должен исследовать документы для того, чтобы найти в них необходимые инструкции, и не принимает во внимание инструкции от любой другой стороны, участвующей в операции, кроме принципала (за исключением случая, когда указания о принятии во внимание инструкций другой стороны содержатся в инкассовом поручении).

Инструкции должны содержать четкие указания, касающиеся; условий передачи инкассируемых документов; необходимости совершения протеста или иных юридических действий в случае неоплаты или неакцепта векселей; возможности принятия частичных платежей; порядка и правил оплаты комиссий и расходов банка, связанных с инкассо; условий инкассирования процентов по финансовым документам;

если платежи по инкассо обеспечены гарантией, дополнительно включается требование о платеже в счет банковской гарантии с указанием всех необходимых реквизитов гарантии; условий о необходимости вручения документов представителю принципала и какие его полномочия; следует ли товары складировать и какова будет страховка, если товар отправлен непосредственно в адрес банка.

При проверке коммерческих и финансовых документов, прилагаемых к инкассовому поручению, банк-ремитент проверяет только соответствие документов, имеющихся в наличии, документам, указанным в инкассовом поручении, а также наличие передаточных надписей (индоссамент) на финансовых документах. Банкремитент не проверяет документы на подлинность и не несет за это никакой ответственности.

Банк-ремитент, проверив правильность заполнения инкассового поручения и наличие документов, принимает его к исполнению.

Передача инкассового поручения банком-ремитентом инкассирующему банку Приняв к исполнению инкассовое поручение, банк-ремитент направляет его в инкассирующий банк. Если клиент не указал конкретный банк в качестве инкассирующего, то его выбор производится банком-ремитентом по собственной инициативе. Банк-ремитент не несет ответственности за выбор того или иного банка, а также за его действия.

На этом этапе может быть два варианта;

а)инкассирующий банк не является представляющим;

б)инкассирующий банк является представляющим.

В первом случае инкассирующий банк принимает инкассовое поручение с документами, проверяет их наличие (при отсутствии какого-либо документа необходимо сообщить об этом банку-ремитенту), проставляет передаточные надписи в пользу представляющего банка и отправляет пакет документов представляющему банку. Если представляющий банк не указан, то его выбор осуществляет инкассирующий банк самостоятельно.

Если инкассирующий банк по какой-либо причине не может выполнить инструкции, содержащиеся в инкассовом поручении, в том числе когда инструкции неясны или неточны, он должен немедленно известить об этом банк, от которого получено инкассовое поручение.

При осуществлении инкассирующим банком отдельных действий по инкассовому поручению в соответствии с инструкциями принципала на инкассирующем банке лежат те же обязанности, что и на банке-ремитенте.

Исполнение инкассового поручения представляющим банком При приеме инкассового поручения представляющий банк действует, как и инкассирующий банк.

При отсутствии расхождений в полученной инструкции и переданных документах, а также иных препятствий для исполнения инкассового поручения представляющий банк уведомляет плательщика о полученных документах, а также об условиях, на которых плательщик может получить указанные документы.

«Исполнение инкассового поручения плательщиком Плательщик после получения инкассового поручения с документами может поступить следующим образом:

• оплатить документы. После получения платежа представляющий банк обязан незамедлительно перечислить инкассированные суммы принципалу. Если платеж идет не через банк, от которого получено инкассовое поручение, то представляющий банк должен проинформировать об этом данный банк;

• акцептовать переводной вексель. В данном случае представляющий банк незамедлительно передает акцептованный вексель банку, от которого получено инкассовое поручение, для его передачи принципалу. В инструкции принципала может быть просьба представляющему банку о хранении у себя акцептованного векселя и предъявлении его плательщику при наступлении срока оплаты.Тогда банк действует в соответствии с инкассовым поручением;

• осуществить частичный платеж или частичный акцепт. Частичный платеж может быть принят, только если такое условие содержится в инкассовом поручении.

При этом также, если принципал не указал иное, документы передаются плательщику только после получения полного платежа;

• отказаться от оплаты или акцепта. В данном случае плательщик представляет в представляющий банк мотивированное уведомление и возвращает переводные векселя, выданные ему для акцепта. Представляющий банк немедленно уведомляет об этом банк, от которого получено инкассовое поручение, с указанием причин неоплаты или отказа от акцепта для информирования принципала. У принципала банк-ремитент запрашивает указания относительно дальнейших действий.

Если инструкции принципала не содержат специальные указания о совершении протеста или иных юридических действие в случае отказа от платежа или акцепта, то представляющий банк не обязан этого делать.

Принципал вправе в инкассовом поручении указать лицо, которое выступает в качестве представителя принципала в случае отсутствия акцепта или платежа. При этом должны быть указаны полномочия этого лица (ст. 25 Унифицированных правил).

При отсутствии такого указания представляющий банк не обязан принимать указания от представителя принципала. Обычно представитель назначается из числа лиц, имеющих постоянное местонахождение на территории государства плательщика.

В случае неполучения указаний о дальнейших действиях представляющий банк возвращает инкассовое поручение вместе с документами банку, от которого оно было получено.

Особенности «чистого» инкассо «Чистое» инкассо осуществляется таким же образом, что и документарное инкассо. Но при его осуществлении имеются некоторые особенности.

1. В соответствии с законодательством Республики Беларусь (Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций от 29 марта 2001 г. № 67) в отличие от документарного инкассо при осуществлении «чистого» инкассо принципал оформляет не инкассовое поручение, а заявление. В заявлении указывается вся необходимая информация для осуществления операции, а также номер финансового документа, направляемого на инкассо. Финансовые документы должны быть снабжены передаточной надписью принципала в пользу банка-ремитента. На основании заявления принципала банк-ремитент составляет инкассовое поручение, проставляет на финансовых документах передаточную надпись и направляет в инкассирующий банк.

2. Банк-ремитент вправе до получения им платежа от плательщика по отправленным на инкассо документам осуществить условный (с оговоркой) платеж в пользу принципала. Инкассо достаточно длительная операция (от двух-трех недель и более). Поэтому банки для удобства своих клиентов могут при принятии документа на инкассо сразу же оплатить их приказодателю за свой счет (осуществить условный платеж).

При осуществлении условного платежа банк-ремитент и принципал заключают договор, в котором оговариваются взаимные права и обязанности сторон. Также в договоре предусматривается, что в случае неоплаты отправленных на инкассо документов условный платеж дает банку-ремитенту право списания денежных средств с текущего счета принципала без его поручения. При этом, помимо выплаченной принципалу основной суммы, банк-ремитент вправе списать также суммы комиссии, расходов и процентов за пользование денежными средствами.

В соответствии с Унифицированными правилами при осуществ лении «чистого» инкассо частичные платежи могут быть приняты в таком размере и на таких условиях, которые разрешены законодательством, действующим в месте платежа.

Ответственность банков при осуществлении инкассо Банки, пользующиеся услугами других банков для выполнения инструкций принципала, делают это за счет (и за риск) принципала.

В случае ненадлежащего исполнения банками инструкций принципала, возникновении спорных ситуаций, которые возникли по вине банков, банки возмещают принципалу (или стороне, которая их инструктировала) понесенные убытки.

При этом в соответствии с Унифицированными правилами банки не несут ответственности: в случае невыполнения передаваемых ими инструкций, даже если они сами взяли на себя инициативу в выборе того или иного банка; за задержки или потери в пути каких-либо сообщений, писем или документов, или за задержку, искажение или какие-либо ошибки в текстах сообщений, или за ошибки в переводах или толковании технических терминов (если это вызвано не по вине банка); за описание, количество, вес, качество, состояние, упаковку, поставку, ценность или наличие товара или добросовестность, платежеспособность, репутацию отправителей, перевозчиков, экспедиторов или других лиц.

Банки также не отвечают за действительность, фальсификацию, оригинальность или правовую силу любого передаваемого ими документа. Кроме того, представляющий банк не отвечает за подлинность подписи под акцеп том переводного векселя (иного документа) или за наличие у лица, подписавшего акцепт векселя (иного документа), полномочий на такое подписание.

Принципал может отправить товар непосредственно в адрес представляющего банка или в его распоряжение для передачи плательщику против платежа или акцепта, или на других условиях. В данном случае принципалу необходимо получить предвари тельное согласие со стороны банка. Если согласие не получено, банк не будет иметь никаких обязательств по передаче этого товара плательщику, его складированию и страхованию, даже если на это даны специальные инструкции. Банк будет предпринимать только такие действия, на которые он дал согласие. Риск и ответственность за товар будет нести сторона, которая его отправила.

Расчеты посредством инкассо являются более безопасной формой международных расчетов по сравнению с расчетами в форме банковского перевода.

Однако и при этой форме расчетов присутствуют достаточно высокие риски.

При осуществлении инкассо путем представления документов против акцепта переводного векселя сохраняется риск принципала по неоплате векселя со стороны плательщика. В дан ном случае риск можно уменьшить путем получения аваля со стороны представляющего банка.

Возможен также риск утраты или порчи товара, если товар прибудет раньше, чем коммерческие документы на этот товар. Подобный риск можно уменьшить путем передачи товара на хранение представляющему банку или страхования этого товара.

Как правило, инкассо используется при осуществлении расчетов между поставщиком и покупателем, которые достаточно хорошо знают друг друга или которые имеют высокую деловую репутацию.

Учитывая большие риски, возникающие при осуществлении внешнеторговой деятельности, банковские гарантии, как инструмент обеспечения исполнения обязательств по международным коммерческим сделкам, приобретают особую актуальность. Выдав гарантию, банк обязуется выплатить определенную сумму, если его клиент не выполнит своих договорных обязательств.

Правовое регулирование операций по банковским гарантиям В Республике Беларусь операции по банковским гарантиям регламентируются положениями гл. 20 БК и положениями разд. IV Инструкции № 67.

Кроме того, при осуществлении операций по банковским гарантиям с нерезидентами банки могут также применять положения Унифицированных правил Международной торговой палаты (далее - МТП), если в тексте гарантии указано, что она подчиняется таким правилам, и в случае, если это не противоречит законодательству Республики Беларусь.

В частности, это могут быть Унифицированные правила по договорным гарантиям в редакции 1978 г. (публикация МТП № 325). Однако данные правила не получили широкого применения в международной практике, поскольку предусматривают осуществление платежа гарантом только при обязательном представлении арбитражного или судебного решения о неисполнении принципалом своих обязательств.

В связи с этим в 1992 г. Международной торговой палатой были разработаны Унифицированные правила для гарантий по первому требованию (публикация МТП № 458) (далее - УПГПТ), которые более полно учитывают различные интересы участвующих в -сделке сторон. УПГПТ распространяются на гарантии и другие платежные обязательства, в соответствии с которыми платеж должен быть осуществлен по представлении письменного требования и других указанных в обязательстве документов независимо от наличия подтверждения факта нарушения принципалом договорных обязательств по основной сделке (т.е. они не применяются к поручительствам и другим акцессорным обязательствам). Так, под сферу регулирования указанных правил подпадают как гарантии, предусматривающие, что платеж будет происходить по простому письменному требованию, так и гарантии, требующие обязательного представления дополнительных документов, например, решения суда, подтверждающих нарушение принципалом договорных обязательств. Присоединение к данным правилам позволяет обеспечить единообразие в применении гарантий по первому требованию.

Кроме того, Президентом Республики Беларусь был подписан Закон Республики Беларусь от 8 ноября 2001 г. № 53-3 «О ратификации Конвенции ООН о независимых гарантиях и резервных аккредитивах». Конвенция ООН о независимых гарантиях и резервных аккредитивах (далее - Конвенция ООН) устанавливает основные правовые положения для совершения операций по независимым гарантиям и резервным аккредитивам, которые полностью учитывают правила и обычаи, сложившиеся в международной практике при использовании данных инструментов. Более того, она определяет единые международные правовые нормы, которые позволяют минимизировать возможность фальсификации и недобросовестности сторон при проведении операций по внешнеэкономическим сделкам.

Сущность банковской гарантии и ее характеристики Основные термины и определения Исходя из норм БК банковская гарантия - это письменное обязательство гаранта выплатить по требованию бенефициара сумму денежных средств в соответствии с условиями указанного обязательства.

Лицо, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается банковской гарантией, называется принципалом. Бенефициар - это кредитор принципала, в пользу которого банк, являющийся гарантом, выдает банковскую гарантию.

Банковская гарантия может быть выдана:

а) по просьбе или инструкции принципала (такая гарантия называется прямой);

б) по инструкции другого банка (инструктирующей стороны), действующего по просьбе принципала (такая гарантия является косвенной / встречной);

в) от своего имени (в случае выдачи контргарантии).

Основные характеристики банковской гарантии В соответствии со ст. 168 БК предусмотренное банковской гарантией обязательство гаранта перед принципалом не зависит от основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана. После ее выдачи никакие дополнительные соглашения гаранта и принципала не создают для бенефициара правовых последствий. Независимость банковской гарантии от основной сделки является ее основной характеристикой.

Банковская гарантия, если иное не указано в ее тексте, является безотзывной, т.е.

не может быть отозвана гарантом. Внесение изменений и дополнений в текст банковской гарантии после ее выдачи возможно только с согласия бенефициара.

Отличие банковской гарантии от поручительства Банковскую гарантию следует отличать от поручительства. В соответствии с договором поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или частично (ст. ГК). Поручительство связано с основным обязательством должника, т.е. носит акцессорный характер. Это является главной его особенностью, что обусловливает следующие отличия от банковской гарантии.

Обязательство поручителя соответствует всему объему ответственности должника, в то время как банковская гарантия выдается на определенную сумму. Так, согласно ст. 343 ГК поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.

В отличие от банковской гарантии поручительство прекращается с прекращением обеспеченного им обязательства.

К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора (ст. 345 ГК). Вместе с тем в случае осуществления платежа по банковской гарантии гарант не приобретает права регрессного требования к принципалу о возмещении выплаченных средств.

Функции банковской гарантии Исходя из природы банковской гарантии, можно выделить следующие ее функции.

Во-первых, это функция обеспечения исполнения обязательств должником перед кредитором путем выплаты последнему гарантом денежных средств при неисполнении данных обязательств.

Во-вторых, это сигнальная функция. Банковская гарантия в определенной мере свидетельствует о финансовом положении принципала и его способности выполнить обязательства по основной сделке, так как согласие банка выдать гарантию говорит, по сути, о достаточно устойчивом положении принципала.

В-третьих, посредством ее выдачи происходит распределение рисков между сторонами, подписавшими основной контракт. Указанное распределение зависит от механизма выплаты гарантийной суммы. Так, гарантия по первому требованию осуществления платежа позволяет минимизировать риски для бенефициара.

Кроме того, использование банковской гарантии предполагает стимулирование должника (принципала) к точному и своевременному исполнению своих обязательств.

Виды банковской гарантии БК выделяет следующие виды банковских гарантий.

1. Условная гарантия. Подданной гарантией понимается обязательство гаранта произвести платеж в соответствии с условиями гарантии по письменному требованию бенефициара, сопровождаемому документами, доказывающими или подтверждающими неисполнение принципалом обязательств перед бенефициаром. Свидетельствами неисполнения обязательств принципала перед бенефициаром могут являться соответствующие судебные (арбитражные) решения либо иные документы, определенные в гарантии.

Гарантия по первому требованию. Под данной гарантией понимается обязательство гаранта произвести платеж по первому письменному требованию бенефициара, составленному в соответствии с условиями гарантии, т.е. не требуется представления дополнительных документов.

Следует отметить, что УПГПТ применяются как к гарантиям по первому требованию, так и к условным гарантиям, несмотря на то, что в правилах употребляется термин «гарантия по первому требованию». Это связано с тем, что в международной практике термин «по первому требованию» используется для подчеркивания независимости банковской гарантии от основной сделки. В Конвенции ООН для этой цели используется понятие «независимая гарантия».

3. Подтвержденная гарантия. Выданная гарантия может быть подтверждена в полной сумме либо частично другим банком или другой небанковской кредитнофинансовой организацией. Подтверждающая сторона наряду с первоначальным гарантом несет перед бенефициаром солидарную ответственность в пределах подтвержденной суммы, если иное не предусмотрено в условиях гарантии.

4. Контргарантия. Банк может по поручению принципала потребовать выдачи гарантии (первоначальной гарантии) от другого банка, выдав им встречное Условия контргарантии не предусматривают для бенефициара обязательств и не предоставляют ему дополнительных прав по сравнению с первоначальной гарантией.

5.Консорциальная гарантия. Под консорциальной гарантией понимается банковская гарантия, выдаваемая бенефициару не сколькими гарантами через основной банк-гарант. При выдаче такой гарантии основной гарант обеспечивает за свой счет определенную долю обязательства по гарантии, а оставшаяся сумма обязательства обеспечивается за счет других гарантов. Требование об уплате денежной суммы по ней предъявляется бенефициаром основному гаранту. Взаимные обязательства и ответственность гарантов, возникающие в связи с выдачей консорциальной гарантии, определяются в заключаемом между ними договоре.

В зависимости от рода обязательств, которые обеспечиваются банковской гарантией, банковские гарантии могут быть разделены на договорные и платежные.

Договорные гарантии выдаются банками в обеспечение исполнения обязательств поставщиков перед плательщиками (гарантии возврата аванса, надлежащего исполнения договора, тендерные гарантии и др.). В международной практике они используются чаще, чем платежные гарантии, которые обеспечивают исполнение обязательств плательщиков перед покупателями.

Гарантия возврата аванса (Advance payment guarantee or Down payment bond) выдается банком по поручению поставщика, который в соответствии с условиями договора получает предоплату на полную стоимость товара (работ, услуг) или ее часть (аванс). Содержанием такой гарантии является обязательство гаранта возвратить средства в сумме, равной сумме предоплаты либо аванса (его неиспользованной части), в случае невыполнения поставщиком своих обязательств по поставке товара (выполнению работ, оказанию услуг) в соответствии с договором. Данную гарантию по возможности следует составлять таким образом, чтобы она вступала в силу лишь после получения поставщиком авансового платежа (предоплаты). Также в гарантии целесообразно предусмотреть уменьшение обязательств по ней при выполнении определенных условий, например при предоставлении в банк свидетельства о завершении работ или копий отгрузочных документов, подтверждающих полное или частичное выполнение поставщиком своих обязательств.

распространенным видом гарантии. Согласно такой гарантии банк обязуется выплатить сумму денежных средств (обычно 5-10% от договорной стоимости) в случае невыполнения или ненадлежащего исполнения продавцом (экспортером) своих обязательств. Гарантия исполнения может выставляться в обеспечение каких-либо отдельных условий договора: сроков поставки, качества продукции и т.п.

Гарантия предложения или тендерная гарантия (Bid bonds or Tender guarantees) применяется в связи с проведением международных торгов. Она выставляется примерно на сумму от 1 до 5% стоимости проекта (чаще - 2%) и служит для того, чтобы покрыть расходы объявителя торгов, которые могут возникнуть, если участник торгов изменил условия тендера, снял тендер с торгов или при получении заказа отказался подписать договор на предложенных условиях. Тендерная гарантия может быть использована также для обеспечения обязательства фирмы, выигравшей тендер, предоставить гарантию надлежащего исполнения договора. Использование такой гарантии позволяет заказчику избавиться от необходимости тратить время и средства для самостоятельной проверки кредитоспособности и добропорядочности каждого участника торгов.

Гарантия качества (Warranty Bond) используется для обеспечения качества товара. Платеж по ней осуществляется при выявлении в течение определенного периода времени недостатков товара и их неустранении.

Структура, форма и содержание банковской гарантии Международная банковская практика выработала определенные правила и обычаи в составлении банковских гарантий, которые, в частности, можно найти в отдельных публикациях МТП. Например, типовые формы некоторых видов банковских гарантий, а также стандартные тексты инструкций банков о выдаче банковской гарантии против контргарантии содержатся в публикации МТП «Типовые формы для выдачи гарантий по первому требованию» (ICC Model Forms [or Issuing Demand Guarantees). Однако используя ту или иную стандартную форму в конкретном случае, следует всегда учитывать нормы законодательства, действующего в месте выдачи гарантии, а также законодательства, применимого в качестве регулирования соответствующих правоотношений.

Текст банковской гарантии должен быть предельно ясным и точным, исключать спорные моменты и соответствовать гарантийным условиям основного договора и применимого права.

Обязательные условия, которые должна содержать банковская гарантия, определены в Инструкция № 67. К ним относятся:

• наименования принципала, бенефициара и гаранта;

• ссылка на договор, в котором предусмотрена необходимость выдачи гарантии (для того, чтобы подчеркнуть природу банковской гарантии как средства обеспечения надлежащего исполнения обязательств);

• максимальная сумма денежных средств, подлежащая выплате, и валюта платежа;

• условия, на основании которых осуществляется платеж;

• срок, на который выдана банковская гарантия, или событие, при наступлении которого прекращается обязательство гаранта по банковской гарантии.

Окончание срока действия банковской гарантии обусловлено, как правило, календарной датой, причем таким образом, что он немного превышает срок действия основного договора. Однако, независимо от положений о сроке действия гарантии, она прекращает свое действие:

• в результате письменного заявления бенефициара об освобождении гаранта от ответственности;

• вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту;

• при уплате бенефициару денежной суммы, на которую выдана гарантия;

• по истечении шести лет с даты выдачи гарантии, если в ней не указана дата окончания срока ее действия, либо если платеж по гарантии обусловлен наступлением какого-либо события, либо если оговорка о неприменении срока действия гарантии не включена в ее текст (ст. 176 БК).

В силу объективно сложившихся обстоятельств может встать вопрос о продлении срока действия банковской гарантии. Необходимым условием для этого является взаимное согласие гаранта и бенефициара, а в случае косвенной гарантии также согласие банка принципала (инструктирующей стороны).

В банковской гарантии может также содержаться положение, направленное на сокращение суммы выплат по банковской гарантии.

Порядок совершения операций по банковским гарантиям Договорные отношения между принципалом и банком принципала Для выдачи гарантии принципал представляет в обслуживающий его банк следующие документы:

• заявление на выдачу гарантии (примерная форма приведена в приложении к Инструкции № 67);

• проект гарантии на русском и при необходимости на соответствующем иностранном, как правило, английском языке в количестве экземпляров, определяемом банком принципала. Гарантия может выдаваться в соответствии с типовой формой, разработанной банком принципала. В таком случае проект гарантии не представляется, а в заявлении делается ссылка на соответствующую типовую форму;

• копия договора или другого документа, из которого следует необходимость выдачи банковской гарантии.

Банк в необходимых случаях вправе потребовать, а принципал обязан представить и иные документы.

Обязательства, возникающие в связи с выдачей банковской гарантии банком принципала либо по его поручению другим банком, оформляются и заключаемом между ними договоре. При этом следует учитывать, что в соответствии со ст. 178 БК гарант не имеет права требовать от принципала в порядке регресса возмещения сумм, выплачиваемых бенефициару по банковской гарантии, если иное не предусмотрено соглашением гаранта и принципала. Поэтому порядок возмещения сумм по банковской гарантии должен найти отражение в таком договоре. В частности, в нем может быть предусмотрено предоставление банку денежных средств на сумму обязательства по банковской гарантии, которые зачисляются на отдельный лицевой счет, предназначенный для учета покрытия по гарантии. Такое перечисление производится на основании платежного поручения принципала или, если это определено в договоре, осуществляется путем списания банком соответствующей суммы денежных средств со счета принципала.

Представленные принципалом для выдачи банковской гарантии документы рассматриваются банком принципала в срок, не превышающий 10 рабочих дней, начиная со дня, следующего за днем представления документов. При надлежащем оформлении представленных документов и приемлемости для банка принципала условий гарантии, уполномоченный работник банка составляет проект банковской гарантии.

Выдача гарантом банковской гарантии и направление ее бенефициару В зависимости от условий, содержащихся в заявлении на выдачу банковской гарантии, гарант может направить выданную в пользу бенефициара гарантию по почте либо с использованием телетрансмиссионных средств.

В зависимости от условий, содержащихся в заявлении на выдачу прямой гарантии, ее оригинал передается гарантом с сопроводительным письмом принципалу для передачи ее бенефициару или направляется гарантом бенефициару непосредственно либо через банк, а принципалу передается копия гарантии.

Для выдачи косвенной гарантии другим банком банк принципала направляет такому банку сообщение, содержащее просьбу о выдаче гарантии в пользу бенефициара. В зависимости от представленных гарантом условий банк принципала в качестве обеспечения, как правило, выдает в пользу гаранта свою контргарантию или переводит денежные средства на указанный гарантом счет. Однако он может также уполномочить банк-корреспондент произвести рамбурсирование по требованию гаранта или предоставить другое обеспечение. Оригинал банковской гарантии, выданной в пользу бенефициара банком бенефициара по просьбе другого банка, направляется с сопроводительным письмом непосредственно бенефициару. Банку, давшему поручение на выдачу косвенной гарантии, высылается копия такой гарантии.

Банковская гарантия вступает в силу с момента ее выдачи, однако в ней может быть предусмотрен и более поздний срок (ст. 171 БК, ст. 6 УПГПТ). Например, в гарантии возврата авансового платежа может быть указано, что она вступает в силу с момента получения гарантом в пользу принципала денежных средств в качестве авансового платежа.

Требование по банковской гарантии Требование бенефициара об уплате денежной суммы по банковской гарантии должно быть представлено гаранту в письменной форме не позднее срока действия данной гарантии. При этом к требованию по условной гарантии должны быть приложены указанные в ней документы.

Согласно ст. 172 БК бенефициар в требовании или приложении к нему должен указать, в чем состоит нарушение принципалом основного обязательства. Почти аналогичная норма в целях защиты интересов принципала содержится и в ст. УПГПТ, согласно которой требование должно включать письменное заявление, находящееся либо в самом тексте требования, либо в отдельных документах, содержащее подтверждение, что принципал нарушил свои обязательства по основному контракту и какие обязательства были нарушены. Однако, несмотря на данную норму, гарант не обязан проверять соответствие указанных сведений дей ствительности, поскольку он имеет дело только с документами.

Не позднее следующего рабочего дня после дня получения требования о платеже по банковской гарантии гарант направляет копии предъявленного требования и сопровождающих его документов принципалу. Если принципал в течение установленного гарантом срока после направления ему вышеуказанных докумен тов представит мотивированные возражения по существу предъявленного требования, решение о возможности осуществления платежа по гарантии принимается исходя из условий гарантии уполномоченным работником гаранта.

Статьей 174 БК установлен семидневный срок для рассмотрения гарантом требования бенефициара. Вместе с тем, в банковский гарантии может быть не установлен более короткий срок (как правило, для принятия решения требуется меньше времени). В течение указанного срока гарант должен совершить платеж по гарантии либо, в случае отказа от осуществления платежа, направить уведомление об этом бенефициару.

В ст. 275 БК выделены две причины, по которым гарант должен отказать бенефициару в удовлетворении его требования -если требование или приложенные к нему документы не соответствуют условиям банковской гарантии, либо они представлены после окончания определенного в гарантии срока. Если до удов летворения требования бенефициара гаранту стало известно, что основное обязательство, в обеспечение которого выдана банковская гарантия, полностью или в определенной части исполнено, прекратилось по иным основаниям либо недействительно, гарант должен немедленно сообщить об этом бенефициару и принципалу. Полученное после указанного уведомления повторное требование подлежит удовлетворению в соответствии с условиями банковской гарантии.

Защита принципала от недобросовестных действий бенефициара Независимость банковской гарантии от основного обязательства не следует воспринимать как абсолютную ее характеристику, поскольку она имеет свои пределы.

Данные пределы возникают в связи с возможными недобросовестными действиями бенефициара.

Исключение из правила о независимости банковской гарантии должно основываться на строго определенных обстоятельствах, главным из которых является обман. Обман должен быть умышленным, т.е. бенефициар должен осознавать обманный характер совершаемых действий, что будет выражаться в предъявлении повторного требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, несмотря на получение надлежащего исполнения от принципала по основному обязательству.

При этом гарант должен располагать доказательствами надлежащего исполнения принципалом основного обязательства, а также доказательствами того, что бенефициару известно об этом факте, что в совокупности и позволяет определить поведение бенефициара как умышленное и применить ст. 9 ГК, где идет речь о пределах осуществления гражданских прав.

Так, Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации 1 было указано, что при наличии доказательств прекращения основного обязательства в связи с его надлежащим исполнением, о чем бенефициару было известно до предъявления письменного требования к гаранту, суд может отказать в удовлетворении требований бенефициара. Основанием для такого отказа является ст. 10 ГК РФ, которая аналогична ст. 9 ГК. Вместе с тем если в процессе судебного разбирательства будет доказано, что бенефициар не злоупотребил своим правом и правомерно предъявил повторное требование, к гаранту могут быть применены меры гражданско-правовой ответственности за неисполнение денежного обязательства.

В различных странах выработаны собственные подходы в отношении правовой защиты от действий бенефициара, связанных с выставлением требований, в то время как гарантийный случай не наступил. Как правило, такие подходы базируются на принципе добросовестности участников сделки. Например, в Австрии действует правило о том, что отказ в платеже может иметь место, только если предъявление бенефициаром требования вступает в противоречие с требованием добросовестности.



Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 18 |
 
Похожие работы:

«НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ САМАРСКИЙ ИНСТИТУТ – ВЫСШАЯ ШКОЛА ПРИВАТИЗАЦИИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ КАНДИДАТСКАЯ ДИССЕРТАЦИЯ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОДГОТОВКЕ, ОФОРМЛЕНИЮ И ЗАЩИТЕ Утверждены редакционно-издательским советом института _ 20_ г. Самара 2011 1 Составители: Н.В.Овчинникова, Н.Р.Руденко УДК 378.245.2/3 ББК 72.6(2)243 К 19 Кандидатская диссертация: методические указания по подготовке, оформлению и...»

«КАЗАНСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ Л.Д.БАДРИЕВА, Е.А.ГРИГОРЬЕВА, Э.А.ПОЛОВКИНА, Е.Л.ФЕСИНА СТАТИСТИКА (раздел 1 Общая теория статистики) Конспект лекций Казань-2013 Принято на заседании кафедры статистики, эконометрики и естествознания Протокол №1 от 25.09.2013 г. Л.Д.Бадриева, Е.А.Григорьева, Э.А.Половкина, Е.Л.Фесина Статистика (раздел 1 Общая теория статистики). Конспект лекций / Л.Д.Бадриева, Е.А.Григорьева, Э.А.Половкина, Е.Л.Фесина; Каз. Федер.ун-т. – Казань,...»

«РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ им. Г.В. ПЛЕХАНОВА В.А. БАРИНОВ АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ Рекомендовано УМО в качестве УЧЕБНОГО ПОСОБИЯ для студентов, обучающихся по специальности 060700 Национальная экономика и по другим экономическим специальностям Москва ИД ФБК-ПРЕСС 2002 УДК 338.24 ББК 65.050.2 Б24 Автор: В.А. Баринов — д-р экон. наук, профессор кафедры государственного управления и менеджмента Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова, член-корр. Международной академии наук...»

«Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ (ФГБОУ ВПО АмГУ) Кафедра Экономической теории и государственного управления УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ Управление государственной собственностью Основной образовательной программы по специальности 080504.65 Государственное и муниципальное управление Специализация Государственное...»

«Белорусский государственный университет И.И. Пирожник Проблемы политической географии и геополитики (Учебное пособие для студентов географических специальностей университетов) Минск 2004 УДК 911.3 : 327 ББК 66. 4 П 33 Рецензенты: доктор экономических наук, профессор Л.В. Козловская кандидат географических наук, профессор Г.Я. Рылюк Печатается по решению Редакционно-издательского совета Белорусского государственного университета Пирожник И.И. П33 Проблемы политической географии и геополитики :...»

«МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА учебник под редакцией доктора экономических наук профессора А.С. Булатова Уважаемые студенты, изучающие эту дисциплину! Кафедра приносит Вам извинение за то, что мы пока не можем Вам предоставить пособие в том виде, к которому Вы привыкли. Поскольку этот курс большой и читается в двух семестрах (для дневной формы обучения), то количество материала, которое должен освоить обучающийся, значительно. Мы вывешиваем самый удачный с нашей точки зрения учебник. В конце учебника...»

«ПОДДЕРЖКА МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Администрация города Красноярска Департамент экономики МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (Сборник нормативных документов) Красноярск 2010 ДЕПАРТАМЕНТ ЭКОНОМИКИ. Отдел инвестиций и развития малого предпринимательства Методическое пособие для субъектов малого и среднего УДК 346.26 ББК 67.404.91 предпринимательства. Сборник нормативных документов. — КрасН83 ноярск, 2010 Отдел...»

«Н.Н. БЫКОВА А.М. КУРЫШОВ А.А. РАСПОПИНА Т.А. ЯКОВЛЕВА ИСТОРИЯ Министерство образования и науки Российской Федерации Байкальский государственный университет экономики и права Н.Н. Быкова А.М. Курышов А.А. Распопина Т.А. Яковлева ИСТОРИЯ Учебное пособие Иркутск Издательство БГУЭП 2012 1 УДК 947 (075.8) ББК 63.3 И 90 Печатается по решению редакционного совета Байкальского государственного университета экономики и права Рецензенты д-р ист. наук, проф. А.В. Шалак д-р ист. наук, проф. Г.А. Цыкунов...»

«МАРКЕТИНГ В ОТРАСЛЯХ И СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Учебное пособие Под редакцией доктора экономических наук, профессора Н.А. Нагапетьянца Допущено Министерством образования и науки Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 080111 Маркетинг Москва ВУЗОВСКИЙ УЧЕБНИК 2007 УДК 339.138(075.8) ББК 65.290-2я73 М 25 Авторский коллектив: д-р экон. наук, проф. Н.А. Нагапетьянц — введение, главы 1-3, глава 5 (пп. 5.1, 5.2, 5.4-5.6); д-р...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Сибирский государственный аэрокосмический университет имени академика М.Ф. Решетнева (СибГАУ) Цветцых А.В. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ГЕОГРАФИЯ И РЕГИОНАЛИСТИКА МЕТОДИЧЕНСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Красноярск 2010 г. 4 ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ В условиях становления и развития рыночных отношений эффективное функционирование и устойчивое развитие территориальных...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА Кафедра бухгалтерского учета и аудита БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ Методические рекомендации по производственной преддипломной практике по специальности Оренбург 2011 1 УДК 657 ББК 65.052.2 Б 94 О б с у ж д е н ы на заседании кафедры бухгалтерского учета и аудита от 20 октября 2009 г.,...»

«ЦЕНТРОСОЮЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ Соловых Н.Н. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ ЭКОНОМИКА ИСТОРИЯ ЭКОНОМИКИ ТЕМАТИКА РЕФЕРАТОВ И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИХ ВЫПОЛНЕНИЮ Москва 2003 Соловых Н.Н. Экономическая теория. Экономика. История экономики. Тематика рефератов и методические указания по их выполнению. – М.: Московский университет потребительской кооперации, 2003. - 21 с. Тематика рефератов и...»

«ПРИОРИТЕТНЫЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ПРОЕКТ ОБРАЗОВАНИЕ РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ДРУЖБЫ НАРОДОВ Г.Ф. ТКАЧ, В.М. ФИЛИППОВ, В.Н. ЧИСТОХВАЛОВ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ И РЕФОРМЫ ОБРАЗОВАНИЯ В МИРЕ Учебное пособие Москва 2008 Инновационная образовательная программа Российского университета дружбы народов Создание комплекса инновационных образовательных программ и формирование инновационной образовательной среды, позволяющих эффективно реализовывать государственные интересы РФ через систему экспорта образовательных...»

«Министерство образования и науки Российской Федерации Владивостокский государственный университет экономики и сервиса В.С. ПУШКАРЬ Л.В. ЯКИМЕНКО ЭКОЛОГИЯ ЧЕЛОВЕК И БИОСФЕРА Учебное пособие Рекомендовано Дальневосточным региональным учебно-методическим центром (ДВ РУМЦ) в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по направлениям подготовки бакалавров: 022000.62 Экология и природопользование, 100400.62 Туризм, 080100.62 Экономика, 210400.62 Радиотехника, 190500.62 Эксплуатация...»

«Министерство образования и науки Российской Федерации Амурский государственный университет С.Б. Бокач, Л.П. Бокач, НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ Учебно-методическое пособие Благовещенск Издательство АмГУ 2012 ББК 65.261.4 Я73 Б76 Рекомендовано учебно-методическим советом университета Рецензенты: Демидов А.С., канд. экон. наук, профессор кафедры Экономики ДальГАУ; Боровиков В.Г., канд. экон. наук, профессор, директор Финансовоэкономического Института ДальГАУ; Бутовец И.В., зам....»

«ПРИОРИТЕТНЫЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ПРОЕКТ ОБРАЗОВАНИЕ РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ДРУЖБЫ НАРОДОВ Н.А. ПОПОВ, Л.Л. ЧИРКОВА КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ В ОБЛАСТИ ОПТИМИЗАЦИИ УПРАВЛЕНИЯ СОВРЕМЕННЫМ АГРАРНЫМ ПРОИЗВОДСТВОМ Учебное пособие Москва 2008 1 Инновационная образовательная программа Российского университета дружбы народов Создание комплекса инновационных образовательных программ и формирование инновационной образовательной среды, позволяющих эффективно реализовывать государственные интересы РФ через систему...»

«Министерство образования и науки Украины Харьковский национальный университет имени В. Н. Каразина Голиков А.П., Грицак Ю.П., Казакова Н.А., Сидоров В.И. География мирового хозяйства Учебное пособие Рекомендовано Министерством образования и науки Украины в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений Киев Центр учебной литературы 2008 2 ББК 65.04 я73 Г35 УДК 30.21.15(075.8) Рецензенты: Ковалевский Г.В., д.э.н., проф. кафедры туризма и гостиничного хозяйства Харьковской...»






 
© 2013 www.diss.seluk.ru - «Бесплатная электронная библиотека - Авторефераты, Диссертации, Монографии, Методички, учебные программы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.